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税法增值税的不动产高速公路如何入账

2022-04-11 14:42:56 来源:    打印 | 收藏

税法增值税的不动产高速公路如何入账?如果高速公路作为不动资产做账务纳税处理,那么小编老师认为是可以分为分期抵扣和一次性抵扣两种处理方式的。

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税法增值税的不动产高速公路如何入账  

营改增后,房地产业、建筑业纳入增值税征税范围,随之而来的,所有增值税一般纳税人的不动产、不动产在建工程所耗用的材料、物资、服务等的进项税额允许抵扣.在抵扣时需要注意以下实务探讨:  不动产进项税额分为分期抵扣和一次性抵扣两种情况.  

1.分期抵扣时,注意抵扣时点.  

分期抵扣以取得扣税凭证计算抵扣时点,而非固定资产完工计算抵扣时点.  

纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务,用于新建不动产,或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的,其进项税额按规定分2年从销项税额中抵扣的,60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣;40%的部分为待抵扣进项税额,于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣.  

2.按照规定不得抵扣进项税额的不动产,发生用途改变,用于允许抵扣进项税额项目的,在改变用途的次月计算可抵扣进项税额.  可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率  

3.不动产、固定资产、无形资产只有专用于免税项目、简易计税项目、集体福利或个人消费时,才不允许抵扣进项税额,如果既用于一般计税项目,又用于免税项目、简易计税项目、集体福利或个人消费,其进项税额允许全额抵扣.  

4.购进不动产、固定资产、无形资产时,即使目前不允许抵扣进项税额,也一定要取得增值税专用发票等扣税凭证.因为上述资产使用时间较长,一旦今后改变用途可以抵扣进项税额时,应取得合法有效的增值税扣税凭证,否则不得抵扣进项税额.  

5.纳税人在进行不动产进项税额抵扣时,需要填写《增值税纳税申报表附列资料(五)》(不动产分期抵扣计算表).

 

不动产进项税额60%和40%抵扣的会计分录怎么写?  

:应交税费---应交增值税----待抵扣税金  

:应交税费----应交增值税----进项税金  

我们公司为了方便查询,设置了工程抵扣税金与工程待抵扣税金科目,你可以酌情处理  

当月入账:  

:在建工程  

应交税费--应交增值税(进项税)  

应交税费--应交增值税(待抵扣税金)  

:应付账款


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