王爱国的专项附加扣除5.4万，张爱民的附加扣除6万，为什么，在计算个人所得税的时候，还格外减了一个1.248是什么费用呢

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发布于2025-09-30 10:33:56

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王爱国的专项附加扣除5.4万，张爱民的附加扣除6万，为什么，在计算个人所得税的时候，还格外减了一个1.248是什么费用呢

会计云

回答于 2025-09-30 15:35:29

你提到的“1.248”万元，是年度汇算清缴时的专项附加扣除总额中未在预扣预缴阶段完全扣除的部分。<br><br>王爱国和张爱民每月工资相同，专项附加扣除也分别按5.4万和6万计算，但他们在每月预缴个税时，可能因专项附加扣除额度未完全填列或系统分摊不足，导致部分扣除未及时体现。 <br><br>到了年终汇算时，税务系统会统一核算全年应扣除金额（如子女教育、赡养老人等），将剩余未扣除部分补扣。因此出现 “减去1.248万元”，实质是补扣了之前未在月度预缴中体现的专项附加扣除。<br><br>> 说明：1.248万元不是额外费用，而是专项附加扣除的差额补扣，属于正常个税汇算流程。

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先进先出法的核心是“先购入的存货先发出”，所以结存的存货归属要先看“哪些批次的存货没被发出去”。

- 题目中，年初库存有 200 件（成本 2000 万元），6月1日购入 250 件（总成本 2455.23 万元）。

- 后续发出存货时，先把年初的 200 件发出去（1月31日发 150 件，6月6日发 50 件，年初库存就发完了）；接着发6月1日购入的 250 件（6月6日发 150 件，11月12日发 30 件）。

- 最终结存的 70 件，全部是6月1日购入的存货中“没被发出去的部分”（因为年初库存已经发完了）。

所以，结存的 70 件属于“6月1日购入的 250 件”这个批次，单位成本自然要用该批次的总成本÷该批次的总数量（即 2455.23÷250 ），而不是“总成本÷结存数量”（ 2455.23÷70 是错误的，因为结存的只是该批次的一部分，不是该批次的全部）。

二、关于“如果计算发出存货成本，为何用‘ 250 - 70 ’件”

发出存货的成本，本质是“所有发出的存货的总成本”。由于结存的 70 件是6月1日购入批次中“没被发出的部分”，那么该批次中“被发出的数量”就是“总购入数量 - 结存数量”（即 250 - 70 ）。

结合先进先出法的“批次发出顺序”，发出存货的成本需要分两部分计算：

1. 年初库存发出的成本：年初库存共 200 件，全部发出（因为后续发6月1日的存货时，年初库存已经发完了），成本为 2000 万元。

2. 6月1日购入批次发出的成本：该批次总数量 250 件，结存 70 件，所以发出数量为 250 - 70 = 180 件，单位成本是 2455.23÷250 ，因此这部分成本为 180×(2455.23÷250) 。

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